Forex traders irs form 3115




Forex traders irs form 3115Esta pagina nao foi substancialmente atualizada desde 2004. Um item importante desde 2004 e que em 2010 o site da IRS, topico 429 fez a seguinte declaracao: "Se voce fez uma eleicao valida sob a secao 475 (f), a unica maneira de parar Usar a contabilidade de titulos para o mercado e solicitar e receber permissao por escrito do Servico para revogar a eleicao. A nao apresentacao do Formulario 3115 mencionado acima nao invalidara uma eleicao oportuna e valida. Para solicitar a permissao para revogar sua eleicao sob a secao 475 (f), voce deve arquivar um segundo formulario 3115 e pagar uma taxa. quot IRS Topico Topico Pagina Ultima revisao ou atualizado: 07 de fevereiro de 2011. Formulario 3115 foi revisado pela ultima vez em dezembro de 2009. O Formulario 3115 foi revisado em dezembro de 2003. O anuncio do IRS 2004-16 proibe o uso da versao anterior apos 30 de maio de 2004. Varias novas sentencas do IRS foram emitidas em 2002 que alteraram retroativamente os requisitos de arquivamento do ano de 2001 para o deposito de contribuintes sob Status do Comerciante e usando O metodo Mark-to-Market (M2M) de contabilizacao de perdas comerciais. As chances sao de que, se voce arquivou o uso do M2M pela primeira vez em 2001 (e em menor medida para aqueles que usam o M2M pela primeira vez apos 2001), suas declaracoes de impostos precisam ser alteradas o mais rapido possivel. (Antes de o estatuto geral de limitacoes de tres anos se esgotou). Para os novos arquivadores da M2M, as novas regras alteram retroativamente a deducao das perdas de papel incorporadas em 1? de janeiro de 2001 e podem exigir que o formulario 3115 seja especialmente modificado e arquivado o mais tardar em 10 de setembro de 2002. As novas regras alteram retroativamente sua Perda Operacional Liquida (NOL) de 2001, permitindo que voce recarregue neste momento, nao importa se voce originalmente tenha eleito renunciar ao atraso de 2 anos, ou mesmo se voce ja elegeu para recuperar suas perdas. Pode ser benefico arquivar ou reescrever o formulario 1045 (revisado em maio de 2002) ou substituir usando o formulario 1040X. Codigo do IRS Sec. 481. Ajustes exigidos por alteracoes no metodo de contabilizacao 481 (a) Regra geral Ao computar o lucro tributavel dos contribuintes para qualquer ano tributavel (referido nesta secao como o quotano da mudanca) - 481 (a) (1) se tal O calculo esta sujeito a um metodo de contabilizacao diferente do metodo segundo o qual o lucro tributavel dos contribuintes para o ano fiscal anterior foi calculado, entao 481 (a) (2) deve ser levado em consideracao os ajustes que sao determinados como necessarios unicamente por motivo Da alteracao a fim de evitar que os valores sejam duplicados ou omitidos, exceto que nao sera considerado nenhum ajuste em relacao a qualquer ano tributavel ao qual esta secao nao se aplica, a menos que o ajuste seja atribuivel a uma mudanca no metodo de contabilidade Iniciado pelo contribuinte. 481 (b) Limitacao no imposto onde os ajustes sao substanciais 481 (b) (1) Alocacao de tres anos Se-- 481 (b) (1) (A) o metodo de contabilidade a partir do qual a mudanca foi feita foi usado pelo contribuinte em E 481 (b) (1) (B) o aumento do lucro tributavel para o ano da alteracao que resulte unicamente em razao dos ajustes exigidos pela subsecao ( A) (2) excede 3.000, entao o imposto ao abrigo deste capitulo atribuivel a tal aumento no lucro tributavel nao deve ser maior do que o aumento agregado nos impostos ao abrigo deste capitulo (ou nas disposicoes correspondentes das leis de receita anterior), o que resultaria se Um terco desse aumento no lucro tributavel foi incluido no lucro tributavel do ano da alteracao e um terco desse aumento foi incluido para cada um dos 2 anos fiscais anteriores. 481 (b) (2) Alocacao de acordo com o novo metodo de contabilizacao se - 481 (b) (2) (A) o aumento do lucro tributavel para o ano da alteracao que resulta unicamente por os ajustes exigidos pela subsecao (a ) (2) excede 3.000 e 481 (b) (2) (B) o contribuinte estabelece seu lucro tributavel (de acordo com o novo metodo de contabilidade) por um ou mais anos tributaveis ??consecutivamente anteriores ao ano tributavel da mudanca para o qual o contribuinte No calculo do rendimento tributavel utilizado o metodo contabilistico a partir do qual a alteracao e efectuada, o imposto ao abrigo do presente capitulo atribuivel a esse aumento do rendimento tributavel nao sera superior ao aumento liquido dos impostos ao abrigo do presente capitulo (ou das disposicoes correspondentes do Leis de receita anterior) que resultariam se os ajustes exigidos pela subseccao (a) (2) fossem alocados para o ano ou anos tributaveis ??especificados no paragrafo (B) para o qual eles sao devidamente atribuiveis de acordo com o novo metodo de contabilidade e o saldo do Ajustes requeridos por subs A ecao (a) (2) foi alocada ao ano tributavel da mudanca. 481 (b) (3) Regras especiais para calculos de acordo com os paragrafos (1) e (2) Para os fins desta subsecao - 481 (b) (3) (A) Deve ser levado em consideracao o aumento ou diminuicao do imposto para Qualquer ano tributavel que preceda o ano da alteracao a que nenhum ajuste seja alocado nos termos do paragrafo (1) ou (2), mas que e afetado por uma perda operacional liquida (conforme definido na secao 172) ou por uma reducao ou transicao de perda de capital (como Definido na secao 1212), determinado com referencia a anos tributaveis ??com relacao aos quais os ajustes nos paragrafos (1) ou (2) sao alocados. 481 (b) (3) (B) O aumento ou diminuicao do imposto para qualquer ano tributavel para o qual uma avaliacao de qualquer deficiencia, ou um credito ou reembolso de qualquer pagamento em excesso, e impedido por qualquer lei ou regra da lei, sera Determinado por referencia ao imposto previamente determinado (na acepcao da secao 1314 (a)) para esse ano. 481 (b) (3) (C) Ao aplicar a secao 7807 (b) (1), as disposicoes do capitulo 1 (que nao o subcapitulo E, relativas a renda por conta propria) e o capitulo 2 do Codigo da Receita Federal de 1939 devem Ser tratado como as disposicoes correspondentes do Internal Revenue Code de 1939. 481 (c) Ajustes de acordo com os regulamentos No caso de qualquer alteracao descrita na subseccao (a), o contribuinte pode, de forma tal e sujeito as condicoes que o secretario pode Por regulamentos prescrevem, levar em consideracao os ajustes exigidos pela subsecao (a) (2) no calculo do imposto imposto por este capitulo para o ano ou anos tributaveis ??permitidos por tais regulamentos. (16 de agosto de 1954, cap. 736, 68A Stat. 160, 2 de setembro de 1958, Pub. L. 85-866, titulo I, secao 29 (a), (b), 72 Stat. 1626-1628 Dez 30, 1969, Pub. L. 91-172, titulo V, Sec. 512 (f) (4), 83 Stat. 641, 4 de outubro de 1976, Pub. L. 94-455, titulo XIX, Sec. 1901 (A) (70), 1906 (b) (13) (A), 90 Stat. 1776, 1834 19 de outubro de 1980, Pub. L. 96-471, Sec. 2 (b) (3), 94 Stat 2254 Pub. L. 105-34, titulo IX, X, Sec. 961 (b) (2), 1004 (b) (2) (C), 1042 (b) (1), 1088 (b) (2 ), 5 de agosto de 1997, 111 Estatuto 788.) Poucos fatos conhecidos sobre o Formulario 3115 do IRS e o ajuste do Sec. 481 (a): (O seguinte tudo assume que o contribuinte nao esta sob exame do IRS. Regras especiais aplicam-se quando um exame em Em curso) 3570.09b. Ajustes A partir do ano de mudanca, um contribuinte que altera seu metodo contabil sob Rev. Proc. 94-49 geralmente deve levar em consideracao o ajuste necessario (282) em quatro anos de imposto. Independentemente de o ajuste ser positivo ou negativo. (283) E prevista uma regra de minimis segundo a qual um ajustamento inferior a 25 000 pode ser tido em conta no ano da alteracao. Excecoes adicionais ao periodo geral de ajuste de quatro anos sao fornecidas por referencia cruzada ao Rev. Proc. 92-20, e. Se 90 ou mais do ajuste for atribuivel ao ano fiscal imediatamente anterior ao ano de mudanca, ou se o contribuinte for uma cooperativa. Uma vez que os regulamentos de capitalizacao uniformes finais apenas se aplicam aos custos incorridos nos exercicios fiscais iniciados apos 1993, no caso de propriedades nao inventariadas, nao e necessario qualquer ajuste para cumprir as regras de capitalizacao uniformes finais, ou seja, as alteracoes sao geralmente efetuadas em um corte, Off base. Nota de rodape 282 De acordo com 481 (a). Footnote 283 Rev. Proc. 94-49, 4. Rev. Proc. 92-20, 1992-1, C. B. 685 SEC. 8. EXCECOES A SECCAO GERAL 481 (a) PERIODO DE AJUSTE. Em geral, os periodos de ajuste da secao 481 (a) sao fornecidos nas secoes 5, 6 e 7. Os periodos de ajuste da secao 481 (a) prescritos nas secoes 5, 6 e 7 serao encurtados nas seguintes situacoes. (1) REGRA DE MINIMIS. Se o ajuste inteiro da rede 481 (a) for inferior a 25.000 (positivo ou negativo), o contribuinte pode optar por usar um periodo de ajuste de um ano em vez do periodo de ajuste previsto pelo procedimento de receita. O contribuinte deve declarar afirmativamente em um anexo ao Formulario 3115 que deseja eleger esta regra de minimis. (2) ATTRIBUIVEL AO ANO IMPEDIAVEL IMEDIATAMENTE ANTERIOR. Se 90 por cento ou mais do ajuste da rede 481 (a) forem atribuiveis ao ano tributavel imediatamente anterior ao ano da mudanca, o contribuinte deve tomar em consideracao o ajuste total da rubrica 481 (a) no calculo do lucro tributavel do exercicio de mudanca. O montante atribuivel ao exercicio fiscal imediatamente anterior ao ano de variacao e a diferenca entre o montante do ajuste liquido determinado nos termos da seccao 481 (a) do Codigo para o ano de alteracao eo montante do ajustamento liquido que teria sido exigido Nos termos da secao 481 (a) se a mesma alteracao no metodo de contabilizacao tivesse sido feita no ano anterior. Nota - muitos comerciantes de seguranca seriam cobertos por essa excecao de 90 e, portanto, seria necessario reconhecer todos os ganhos e perdas de quoton anteriores no ano de eleicao para usar o M2M. Se os livros e registros dos contribuintes nao contiverem informacoes suficientes para calcular o ajuste da rede 481 (a), atribuivel ao ano tributavel imediatamente anterior ao ano da mudanca, o contribuinte pode razoavelmente estimar esse valor, anexar ao Formulario 3115 os calculos sobre os quais A estimativa e baseada e anexa a seguinte declaracao assinada ao Formulario 3115: Sob penalidades de perjurio, certifico que: (a) os livros e registros de nome do contribuinte nao contem informacoes suficientes para permitir um calculo da rede (A) ajuste atribuivel ao ano fiscal imediatamente anterior ao ano da mudanca, e (b) com base nas informacoes contidas nesses registros, segundo meu conhecimento e opiniao, 90 por cento ou mais da secao liquida O ajuste de 481 (a) indica que o preco nao e calculado, o que pode ser atribuido ao ano tributavel imediatamente anterior ao ano da alteracao. O arquivo oportuno de um aplicativo para alterar seu metodo de contabilizacao para avaliar o estoque para um metodo que esteja de acordo com o disposto na secao 1.471-3 dos regulamentos, comecando com seu ano fiscal de 1992. As informacoes fornecidas mostram que Y usou seu metodo atual de avaliacao de estoque para nove anos tributaveis ??antes do ano de mudanca e que o ajuste liquido total exigido pela secao 481 (a) do Codigo para o ano de mudanca e de 300.000. As informacoes fornecidas mostram ainda que o ajuste exigido na secao 481 (a) teria sido de 20 mil se a alteracao fosse feita para o ano fiscal de 1991. Assim, 93,3 por cento (280,000300,00093,3) do valor do ajuste sao atribuiveis ao ano tributavel imediatamente anterior ao ano de mudanca proposto. Nestas circunstancias, a Y tomara em consideracao o ajuste total da rubrica 481 (a) de 300.000 no calculo da sua receita tributavel para o ano tributavel de 1992. Tal como modificado em 1997: Rev. Proc. 97-27, 1997-1 C. B. 680 5.02 Termos e condicoes de alteracao. (3) Secao 481 (a) periodo de ajuste. 5.03 (a) Em geral. Excepto nos casos previstos nas seccoes 5.02 (3) (b) e 7.03 deste procedimento de receitas, o periodo de ajustamento da seccao 481 (a) para os ajustamentos positivos e negativos da seccao 481 (a) e de quatro anos tributaveis. 5.03 (b) Mudancas dentro do metodo LIFO. Qualquer alteracao dentro do metodo de inventario LIFO deve ser feita usando um metodo de corte. No entanto, Anuncio 91-173, 1991-47 I. R.B. 29 (em relacao aos contribuintes da LIFO que alteram o metodo de contabilizacao de certas compras de estoques a granel para cumprir Hamilton Industries, Inc. v. Comissario. 97 TC 120 (1991)) e um exemplo de outras orientacoes publicadas que exigem uma secao 481 (a ) ajustamento. 7.03 Periodos de ajuste encurtados ou acelerados. O periodo de ajuste de 48 anos (a) de quatro anos previsto nos paragrafos 5.02 (3) e 6.04 deste procedimento de receita sera encurtado ou acelerado nas seguintes situacoes: (1) Regra de minimis. Um contribuinte pode optar por usar um periodo de ajuste de um ano em vez do periodo de ajuste da secao 481 (a), de outra forma previsto neste procedimento de receita, se todo o ajuste da secao 481 (a) for inferior a 25.000 (positivo ou negativo). O contribuinte deve completar a linha apropriada no Formulario 3115 para eleger esta regra de minimis. (2) Cooperativas (3) Cessar se envolver no comercio ou negocios. SECCAO 13. DATA DE EFICACIA .01 Em geral. Salvo o disposto na secao 13.02 (1) deste procedimento de receita, este procedimento de receita e efetivo para os formularios 3115 arquivados em ou apos 15 de maio de 1997. P. L. 105-34, 1001 (d) (4), dispoe: (4) ELEICAO DE MARCA PARA MERCADO POR VISTAS DE VALORES MOBILIARIOS E COMERCIANTES E REVENDEDORES EM PRODUTOS BASICOS. - (A) EM GERAL. - As alteracoes feitas pela subseccao (b) sao aplicaveis ??aos anos tributaveis ??que terminem apos a data da promulgacao desta Lei. (B) DISTRIBUICAO DE 4 ANOS DE AJUSTES. - No caso de um contribuinte que eleger nos termos da subseccao (e) ou (f) da secao 475 do Codigo da Receita Federal de 1986 (adicionado por esta secao) para alterar seu metodo de contabilizacao do ano tributavel que inclui a data Da promulgacao desta Lei - (i) qualquer identificacao exigida por aquela subseccao em relacao a valores mobiliarios e mercadorias mantidos na data de promulgacao desta Lei sera tratada como atempada se realizada no 30? dia apos essa data De promulgacao, e (ii) o montante liquido dos ajustes necessarios para serem tomados em consideracao pelo contribuinte nos termos da secao 481 de tal Codigo sera levado em consideracao proporcionalmente ao longo do periodo de 4 anos tributaveis ??que comeca com o primeiro ano tributavel. Como modificado em 2002: Rev. Proc. 2002-19, 2002-13 I. R.B. 696 (412002) SECAO 2. ALTERACOES 01 Mudancas nas Secoes de FUNDAMENTO. Seccao 2.01 (3) em cada uma das Rev. Proc. 97-27 e Rev. Proc. 2002-9 e excluido. 02 Mudancas na secao 481 (a) Periodo de propagacao da secao negativa 481 (a) Ajustes. (1) Seccao 5.02 (3) (a) de Rev. Proc. 97-27 e modificado para ler da seguinte maneira: quot (a) Em geral. Salvo disposicao em contrario nas secoes 5.02 (3) (b) e 7.03 deste procedimento de receita, o periodo de ajuste da secao 481 (a) e de quatro anos tributaveis ??para um ajuste positivo liquido para uma mudanca de metodo contabil e um ano tributavel para uma rede Ajuste negativo para uma mudanca de metodo contabil. SECCAO 4. DATA DE EFICACIA 4.01 Em geral. Salvo disposicao em contrario na secao 4.02 e 4.03 deste procedimento de receita, este procedimento de receita e efetivo para exercicios fiscais que terminam em ou apos 31 de dezembro de 2001. 4.02 Alteracoes as Restricoes do Escopo do Rev. Proc. 97-27. Nao obstante a secao 4.01 deste procedimento de receita, as alteracoes as restricoes do escopo do Rev. Proc. 97.27 previstas nas alineas a) eb) do n. ? 1 do artigo 2.03 e nas alineas a) eb) do n. ? 2 do artigo 2.03 e no n. ? 3, alinea a), e no n. ? 3, alinea a), do artigo 2.03 do presente Anos que terminam em ou apos 14 de marco de 2002. 4.03 Contratos principais nocionais. Nao obstante a secao 4.01 deste procedimento de receita, a supressao da secao 14.02 de Rev. Proc. 97-27 e efetivo para os formularios 3115 pendentes no escritorio nacional em 14 de marco de 2002. Como modificado em 2011: (PDF) Rev. Proc. 2011-14, 2011-4 I. R.B. 330 (1242011) SECAO 5. TERMOS E CONDICOES DE MUDANCA 03 Secao 481 (a) ajuste. Salvo disposicao em contrario neste procedimento de receita, um contribuinte que efetua uma alteracao no metodo de contabilidade de acordo com este procedimento de receita deve aplicar 481 (a) e levar em consideracao um ajuste 481 (a) na forma prevista na secao 5.04 deste procedimento de receita. 04 Secao 481 (a) periodo de ajuste. (1) Em geral. Salvo disposicao em contrario na secao 5.04 (3) ou o APENDICE deste procedimento de receita, ou em outras orientacoes publicadas no IRB, o periodo de ajuste de 481 (a) para uma mudanca no metodo de contabilidade e um ano tributavel (ano de alteracao) Para um ajuste negativo liquido 481 (a) e quatro anos tributaveis ??(ano de variacao e os proximos tres anos tributaveis) para um ajuste positivo liquido de 481 (a). Um ajuste positivo liquido 481 (a) e levado em consideracao de forma proporcional ao periodo de ajuste 481 (a). (2) Periodo curto como um ano tributavel separado. (3) Acelerado ou acelerado 481 (a) periodos de ajuste. A) Regra de minimis. Um contribuinte pode optar por usar um periodo de ajuste de um ano (a) de um ano (o ano da mudanca) em vez do periodo de ajuste 481 (a) previsto por este procedimento de receita para um ajuste positivo de 481 (a) se a rede 481 (A) ajuste para a mudanca e inferior a 25.000. Para fazer esta eleicao, o contribuinte deve completar a linha apropriada no Formulario 3115 e levar em consideracao o ajuste completo do 481 (a) no ano da alteracao. (C) Deixar de se envolver no comercio ou negocios ou encerrar a existencia. 05 NOL limitacao carryback para sujeito passivo sujeito a investigacao criminal. SECAO 6. PROCEDIMENTOS GERAIS DE APLICACAO (3) Requisitos de arquivamento em duplicado. (7) Onde arquivar copia. (B) Ogden copia do pedido em vez da copia do escritorio nacional. A copia Ogden do pedido, quando aplicavel, deve ser enderecada para: Internal Revenue Service, 1973 North Rulon White Blvd. Mail Stop 4917, Ogden, UT 84404. Esta copia Ogden substitui a copia do escritorio nacional. Consulte a secao 6.02 (3) (a) (ii) (B) deste procedimento de receita. SECCAO 13. DATA DE EFICACIA .01 Em geral. (1) Rev. Proc. 2011-14. Exceto conforme previsto na secao 13.02 deste procedimento de receita, este procedimento de receita e efetivo para pedidos apresentados em ou apos 10 de janeiro de 2011, por um ano de alteracao que termina em 30 de abril de 2010. Rev. Proc. 97-27. 1997-21 IRB 10 (procedimentos de mudanca nao automatica) - skim. Algumas modificacoes feitas pelo Rev. Proc. 2011-14 (abaixo) Rev. Proc. 2011-14. 2011-4 IRB 330 (procedimentos de mudanca automatica) - skim Rev. Proc. 2008-52. 2008-36 IRB 547 A secao 13 nao foi substituida pelo RP 2011-14 Rev. Proc. 2009-39. 2009-38 IRB 371, que modifica Rev. Procs. 97-27 e 2008-52 Rev. Proc. 2002-19. 2002-13 IRB 696, modifica Rev. Procs. 97-27 e 2002-9 - skim. Rev. Proc. 2002-54 - esclarecimentos a RP 2002-19 (referencia) Rev. Proc. 2007-16. 2007-4 I. R.B. 358 - alteracoes de depreciacao (skim) Certifique-se de tambem ver o que o RP 2011-14 fornece mudancas de depreciacao de wrt Alteracoes Involuntarias no Metodo: Anuncio 2002-37. 2002-13 IRB 703, que explica as novas orientacoes emitidas em marco de 2002 (RP 2002-18 e RP 2002-19) Rev. Proc. 2002-18. 2002-13 IRB 678 - skimTag: irs form 3115 A decisao de Vasquez8217s afirma que as acoes do Contribuinte8217s sao elegiveis porque a industria 8220a ou mesmo o negocio8221 somente quando 2 necessidades tendem a ser cumpridas: Primeiro, seu proprio exercicio de compra e venda deve ser importante. Alem disso, voce tem que acabar sendo tentando capturar 8220swings dentro do mercado diario movement8221, bem como a tentativa de receita a partir destes tipos de modificacoes de curto prazo, em vez de participacoes de longo prazo. 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Formato: formulario irs 3115 O IRS real fornece informacoes adicionais dentro de 8220Topic 4298243 sobre o site8217s (IRS. Gov) . Isso cita inumeros 8220fatos, bem como as circunstancias8221 que precisa ser considerado como dentro de identificar, independentemente de se o seu proprio exercicio e realmente uma empresa de negociacao de valores mobiliarios: padrao manter intervalos com relacao aos investimentos adquiridos, bem como ofereceu a taxa real de recorrencia, bem como Buck quantidade de seus proprios negocios o grau real, a fim de que voce simplesmente ir apos o jogo para criar ganhos para qualquer vida, bem como apenas quanto tempo uma pessoa gasta com isso. Clique aqui para baixar uma nova ferramenta de negociacao e estrategia para LIVRE O IRS real destaca o remedio fiscal real associado com as vendas de produtos de investimento depende, independentemente de se o comerciante experiente anteriormente selecionados para fazer uso da abordagem mark-to-market real de vendas via O que e referido como a selecao de 8220 secao 475 (f). Geralmente, este 8220election8221 particular deve ser produzido por prazo de 8220the (nao como extensoes) do imposto voltar para que 12 meses antes dos 12 meses que a selecao real fica eficiente, polegadas os estados reais do IRS. Uma pessoa permite que seja atraves da aprovacao da declaracao, possivelmente para o seu rendimento, o imposto volte para solicitar uma boa expansao do seu tempo para documentar o seu proprio retorno. polegada. Outros procurados por Day Trader Definicao de IRS irs trading significado mt4 pares trading indicator pullback trading stock trading home business irs trader irs definitionTopic 429 - Traders in Securities (Informacoes para Form 1040 Filers) Este topico explica se um individuo que compra e vende titulos qualifica como Um comerciante em valores mobiliarios para fins fiscais e como os comerciantes devem relatar os rendimentos e despesas resultantes do negocio de negociacao. O termo seguranca e definido na secao 475 (c) (2) do Codigo de Receita Federal. Em geral, o termo garantia inclui uma parcela de acoes, participacoes de beneficiarios efetivos em certas parcerias e trusts, evidencias de endividamento e certos contratos principais nocionais, bem como evidencia de interesse ou instrumento financeiro derivado em qualquer destes Itens e certos hedges identificados desses itens. Consulte a secao 475 (c) (2) para obter uma lista completa de itens que se qualificam como garantia. Para melhor compreender as regras especiais que se aplicam aos comerciantes em valores mobiliarios, e util rever o significado dos termos investidor, negociante e comerciante, bem como a forma diferente em que eles relatam os rendimentos e despesas relacionadas com suas atividades. Os investidores geralmente compram e vendem titulos e esperam receita de dividendos, juros ou apreciacao de capital. Eles compram e vendem esses titulos e mante-los para investimento pessoal theyre nao realizar um comercio ou negocio. A maioria dos investidores sao pessoas fisicas e detem esses titulos por um periodo substancial de tempo. As vendas desses titulos resultam em ganhos e ganhos de capital que devem ser reportados no Formulario 1040, Anexo D (PDF), Ganhos e Perdas de Capital. E no Formulario 8949 (PDF), Vendas e Outras Alienacoes de Ativos de Capital. como apropriado. Os investidores estao sujeitos as limitacoes de perda de capital descritas na secao 1211 (b), alem das regras de vendas de lavagem da secao 1091. Os investidores podem beneficiar de uma deducao das despesas de producao de renda tributavel. Estas incluem despesas de aconselhamento e aconselhamento de investimento, taxas legais e contabeis e boletins de investimento. Eles relatam essas despesas no Formulario 1040, Anexo A (PDF), Deducoes Itemizadas. Como deducoes diversas permitidas na medida em que excedam 2 do rendimento bruto ajustado. Eles tambem podem deduzir os juros pagos por dinheiro para comprar ou transportar bens de investimento que produz rendimentos tributaveis ??no Anexo A, mas de acordo com a secao 163 (d), a deducao pode exceder o lucro liquido do investimento. As comissoes e outros custos de aquisicao ou alienacao de valores mobiliarios nao sao dedutiveis, mas devem ser usados ??para calcular ganhos ou prejuizos a disposicao dos valores mobiliarios. Topico de Revisao 703. Basis of Assets. Para informacoes adicionais. Os rendimentos de investimento nao estao sujeitos ao imposto sobre o trabalho por conta propria. Para mais informacoes sobre investidores, consulte a Publicacao 550. Receitas e Despesas de Investimento. Os negociantes em valores mobiliarios podem ser pessoas fisicas ou juridicas. Os negociantes compram, mantem e vendem valores mobiliarios a seus clientes no curso normal de seus negocios ou negocios. As vezes eles mantem um inventario. Os negociantes distinguem-se dos investidores e comerciantes porque eles tem clientes e derivam sua renda de titulos de marketing para venda aos clientes. O artigo 475 exige que os concessionarios mantenham e mantenham registros que identifiquem claramente os valores mobiliarios mantidos para fins de ganho pessoal, em comparacao com aqueles mantidos para uso em suas atividades comerciais. Os negociadores devem relatar ganhos e perdas associados a alienacao de valores mobiliarios usando as regras de marcacao a mercado discutidas abaixo. Regras especiais se aplicam se voce e um comerciante em titulos, no negocio de compra e venda de titulos para sua propria conta. A lei considera que este e um negocio, mesmo que um comerciante doesnt manter um inventario e nao tem clientes. Para estar envolvido em negocios como um comerciante em valores mobiliarios, voce deve satisfazer todas as seguintes condicoes: Voce deve procurar lucrar com os movimentos diarios do mercado nos precos dos titulos e nao de dividendos, juros ou apreciacao de capital Sua atividade deve ser substancial e Voce deve exercer a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstancias devem ser considerados para determinar se a sua atividade e um negocio de negociacao de valores mobiliarios: Periodos tipicos de detencao de titulos comprados e vendidos A frequencia eo valor em dolar de suas operacoes durante o ano A extensao em que voce persegue a atividade para produzir renda para A subsistencia ea quantidade de tempo que voce dedicar a atividade. Se a natureza de suas atividades comerciais nao se qualificar como um negocio, voce e considerado um investidor e nao um comerciante. Nao importa se voce se chamar um comerciante ou um comerciante do dia, voce e um investidor. Um contribuinte pode ser um comerciante em alguns titulos e pode deter outros titulos para investimento. As regras especiais para os comerciantes nao se aplicam aos titulos detidos para investimento. Um comerciante deve manter registros detalhados para distinguir os titulos detidos para investimento dos valores mobiliarios no negocio de negociacao. Os titulos detidos para investimento devem ser identificados como tal nos registos dos comerciantes no dia em que os adquirir (por exemplo, mantendo-os numa conta de corretagem separada). Os comerciantes relatam suas despesas comerciais no Formulario 1040, Anexo C (PDF), Lucro ou Perda de Negocios (Propriedade exclusiva). As limitacoes da Lista A da despesa de juros de investimento, que se aplicam aos investidores, nao se aplicam aos juros pagos ou incorridos em um negocio de negociacao. As comissoes e outros custos de aquisicao ou alienacao de valores mobiliarios nao sao dedutiveis, mas devem ser usados ??para calcular ganhos ou prejuizos a disposicao dos valores mobiliarios. Veja o Topico 703. Base de Ativos. Ganhos e perdas de venda de titulos de um comerciante estao sujeitos a imposto de trabalho independente. Os Comerciantes de Eleicao de Marca a Mercado podem optar por usar as regras de marcacao a mercado, os investidores nao podem. Se um trader nao fizer uma eleicao valida de mark-to-market sob a secao 475 (f), entao ele ou ela deve tratar os ganhos e perdas de vendas de titulos como ganhos e perdas de capital e reportar as vendas no Formulario 1040, PDF), Ganhos e Perdas de Capital e no Formulario 8949 (PDF), Vendas e Outras Alienacoes de Ativos de Capital. como apropriado. Ao reportar na Tabela D, continuam a ser aplicadas as limitacoes sobre perdas de capital e as regras de vendas de lavagem. No entanto, se um comerciante fizer uma eleicao atempada no mercado, entao ele ou ela pode tratar os ganhos e perdas de vendas de titulos como ganhos e perdas correntes (exceto para os titulos mantidos para investimento - ver acima) que devem ser relatados em Parte II do Formulario 4797 (PDF), Vendas de Propriedade Comercial. Nem as limitacoes nas perdas de capital nem as regras de venda de lavagem se aplicam aos comerciantes que utilizam o metodo de contabilizacao de mercado. Em geral, um comerciante deve fazer a marcacao a mercado eleicao ate a data de vencimento (nao incluindo extensoes) da declaracao de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleicao torna-se eficaz. Voce pode fazer a eleicao, anexando uma declaracao, quer a sua declaracao de imposto de renda ou a um pedido de prorrogacao de tempo para apresentar o seu retorno. A declaracao deve incluir as seguintes informacoes: Que voce esta fazendo uma eleicao sob a secao 475 (f) O primeiro ano fiscal para o qual a eleicao e eficaz eo comercio ou negocio para o qual voce esta fazendo a eleicao. Consulte o Formulario 1040, Instrucoes do Anexo D. Ganhos e perdas de capital. Para obter mais informacoes sobre como fazer a eleicao mark-to-market. E importante notar que, em geral, as eleicoes de secao 475 (f) tardias nao sao permitidas. Depois de fazer a eleicao mudar para o metodo de contabilidade do mercado ao mercado, voce deve alterar seu metodo de contabilizacao de valores mobiliarios de acordo com o Procedimento de receita 2016-29. Alem de fazer a eleicao, voce tambem sera obrigado a apresentar um Formulario 3115 (PDF), Solicitacao de Mudanca no Metodo de Contabilidade (ver Processo de Receita 2015-13). A Publicacao 550 descreve os procedimentos para fazer uma eleicao sob a secao denominada Regras Especiais para Comerciantes em Valores Mobiliarios. A nao apresentacao do Formulario 3115 mencionado acima nao invalidara uma eleicao oportuna e valida. Se voce tiver feito uma eleicao valida sob a secao 475 (f), a unica maneira de parar de usar a marcacao a mercado de valores mobiliarios e apresentar um pedido automatico de revogacao nos termos da Receita Procedimento 2016-29, Seccao 23.02. De acordo com esse procedimento de cobranca, o pedido de revogacao deve ser arquivado na data de vencimento original da declaracao (sem considerar extensoes) para o ano fiscal anterior ao ano de mudanca. Esta declaracao de notificacao de revogacao deve ser anexada a esse retorno ou, se aplicavel, a um pedido de extensao de tempo para arquivar esse retorno. As revocacoes tardias geralmente nao serao permitidas exceto em circunstancias incomuns e convincentes. Pagina Ultima revisao ou atualizacao: 17 de fevereiro de 2017